Belopp och procent 2013

2012 års Belopp och procent
2012 års Belopp och procent.

Belopp och procent 2013
Nedan finner Du aktuella uppgifter om olika belopp och procent som ofta används av företag. Informationen är kortfattad och det kan finnas undantag för särskilda situationer. Uppgifterna avser 2013 (inkomster som deklareras 2014) om inte annat framgår:

Arbetsgivaravgifter
Underlaget består av lön och olika förmåner som betalas till anställda och andra personer utan F-skattsedel:
31,42 % av underlaget för personer födda mellan 1948 och 1986
15,49 % av underlaget för personer födda mellan 1987 senare
10,21 % av underlaget för personer födda mellan 1938 och 1947
0 % av underlaget för personer födda 1937 eller tidigare

Bilersättning
Skattefri bilersättning när egen bil används i tjänsten 18,50 kr/mil
Skattefri ersättning när förmånsbil används i tjänsten och den anställde betalar drivmedel själv:
- diesel 6,50 kr per mil
- bensin och övriga drivmedel 9,50 kr/mil

Brytpunkt och högsta gräns för förmåner
Brytpunkt är gränsen för uttag av statlig inkomstskatt, före grundavdrag och avdrag för kostnader för att få sin inkomst.

Brytpunkt för att betala 20 % i statlig inkomstskatt 426 300 kr (ca 34 900 kr per månad)
Brytpunkt för att betala 25 % i statlig inkomstskatt 604 700 kr (ca 49 600 kr/mån)

Sjukpenning och pensionsförmåner är knutna till den pensionsgrundande inkomsten, men utgår bara upp till vissa tak. Innebörden är att inbetalda socialavgifter över dessa tak inte ger någon motsvarande förmån.

Högst pensionsgrundande inkomst (PGI) är 424 500 kr
Högsta sjukpenninggrundande inkomst (SIG) är 333 750 kr

Drivmedelsförmån
Har någon bilförmån och företaget betalar bränsle skall drivmedelsförmånen beräknas enligt följande:
- vid beräkning av underlag för arbetsgivaravgifter = marknadsvärde inkl. moms
- vid skatteavdrag och redovisning på kontrolluppgift = 1,2 x marknadsvärde inkl. moms

Egenavgifter
”Arbetsgivaravgifter” för enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag m.m. och driver aktiv näringsverksamhet:
28,97 % av underlaget för personer födda mellan 1948 och 1986
14,88 % av underlaget för personer födda mellan 1987 och senare
10,21 % av underlaget för personer födda mellan 1938 och 1947
0 % av underlaget för personer födda 1937 eller tidigare

De ovan angivna avgifterna gäller vid sju karensdagar i sjukförsäkringen. Väljer egenföretagen att ha 14 dagars karensdag i sjukförsäkringen är egenavgiften istället 28,88 % och vid 30 dagars karenstid 28,71 % för inkomster upp till 7,5 prisbasbelopp. För inkomster därutöver gäller tabellen ovan. En nyhet är att man kan välja att ha en karensdag i sjukförsäkringen, avgiften blir då 29,51 %

Egenföretagare får göra ett schablonavdrag för beräknade egenavgifter med maximalt 25 % av överskottet i näringsverksamheten. Schablonavdraget är 14 % för personer födda 1987 eller senare och 10 % för personer födda mellan 1938 och 1947. Avdraget är maximerat till 10 000 kr för en egenföretagare och 20 000 kr totalt för delägare i handelsbolag.

Den som bedriver passiv näringsverksamhet betalar särskild löneskatt med 24,26 % istället för egenavgifter (oavsett ålder). Schablonavdraget för beräknade egenavgifter är då högst 20 %.

Med aktiv näringsverksamhet menas att en enskild näringsidkare eller delägare i handelsbolag arbetat minst en tredjedel (ca 500 timmar) av normal årsarbetstid i verksamheten eller om verksamheten huvudsakligen baseras på den egna arbetsinsatsen.

Fastighetsavgift och fastighetsskatt
Den kommunala avgiften för småhus (tidigare fastighetsskatt) är högst 7 074 kr eller 0,75 % av taxeringsvärdet om det ger en lägre avgift. För nybyggda hus mellan 2008 och 2011 är avgiften 0 kr och för hus byggda mellan 2003 och 2007 hälften av beloppen ovan. För hus med värdeår 2012 och senare är den kommunala fastighetsavgiften 0 kr i 15 år.

För hyreshus är fastighetsavgiften högst 1 210 kr per bostadslägenhet eller 0,3 % av taxerat värde på bostadsbyggnad och tillhörande tomtmark om det ger ett lägre värde (skattesatsen har sänkts inför 2013). För nybyggda hus gäller motsvarande reduceringsregler som för småhus ovan. För hyreshus med lokaler betalas statlig fastighetsskatt som uppgår till 1 % på taxerat värde på lokaler och tillhörande tomtmark. För industrienheter betalas statlig fastighetsskatt med 0,5 % av taxeringsvärdet.

Förseningsavgifter
Skattedeklaration för moms och arbetsgivaravgifter 500 kr, i vissa fall
1 000 kr

Kvartalsredovisning för moms vid handel med andra EU-länder 1 000 kr

Inkomstdeklaration för aktiebolag och ekonomiska föreningar 5 000 kr, högre belopp vid längre förseningar.

Årsredovisning för aktiebolag till Bolagsverket 5 000 kr, högre belopp vid längre förseningar.

Gåvor till anställda, skattefria
• Julgåva 450 kr inkl. moms
• Jubileumsgåva 1 350 kr inkl. moms
• Minnesgåva 15 000 kr inkl. moms (t.ex. vid jämn födelsedag eller anställningen upphör). Beloppet avser gåvor som ges vid ett tillfälle under anställningstiden utöver när anställningen upphör.

Gåvor i form av kontanter eller presentkort som kan bytas mot pengar är inte skattefria oavsett belopp. Kan presentkort inte bytas mot kontanter är de skattefria om presentkortets värde understiger beloppsgränserna ovan.

Inkomstskatt – juridiska personer
Bolagsskattesatsen är 22 % för aktiebolag, ekonomiska föreningar, stiftelser och m.fl. juridiska personer.

Inventarier - mindre värde
Företag får göra avdrag direkt vid anskaffning av inventarier som uppgår till högst ett halvt prisbasbelopp, för 2013 innebär detta 22 250 kr.

Kostförmån
Förmån av fri kost (dock ej vid representation)

Frukost 40 kr/dag
Lunch/middag 80 kr/dag
Helt fri kost (minst tre mål per dag) 200 kr/dag

Fri kost som obligatoriskt ingår i biljettpris på allmänt transportmedel (t.ex. flyg) är skattefri under tjänsteresor.

Moms
Generell skattesats 25 % pålägg (20 % av priset till konsument)
Livsmedel, restaurang (ej vin och sprit) och hotell m.m. 12 % pålägg (10,71 % av priset)
Dagstidningar, persontransporter, böcker m.m. 6 % (5,66 % av priset)

Periodiseringsfond
Ett företag kan skjuta en del av årets inkomst framåt i tiden så att den beskattas senare, t.ex. för att jämna ut inkomster mellan åren. Maximalt avdrag för avsättning till periodiseringsfond

Aktiebolag och andra juridiska personer 25 %

Fysiska personer och dödsbon 30 %

Avsättningar som görs i boksluten 2013 återförs till beskattning senast 2019.

I aktiebolag och andra juridiska personer beräknas en ränteintäkt på avsättningen till periodiseringsfond som beskattas årligen. Den schablonmässiga ränteintäkten är 1,07 %, detta ger en skattekostnad på 0,32 % på gjorda avsättningar.

Representation
Avdragsgilla belopp för extern och intern representation är:

Lunch eller middag och liknande 90 kr (exkl. moms), 110,80-114 kr* (inkl. moms)
Frukost och andra måltider 60 kr (exkl. moms), 67,20 kr (inkl. moms)
Golf, teater och liknande 180 kr (exkl. moms), 190,80 kr* (inkl. moms)

* Momsavdragets storlek beror på om det ingår vin, starköl eller sprit i måltiden, i detta fall medges ett högre momsavdrag än om det bara ingår mat och svagare drycker som beskattas med den lägre momssatsen om 12 %.

Referensränta
Används bl.a. för att beräkna olika räntor, t.ex. vid dröjsmål med betalning, och ersätter diskonto som fanns tidigare. Referensränta fastställs två gånger om året av Riksbanken. Den nu aktuella referensräntan är 1,0 % och gäller från den 1 januari 2013, referensräntan från 1 juli 2012 var 1,5 %.

Räntefördelning
För att göra skatteregler mellan enskild näringsverksamhet och aktiebolag mer likvärdiga finns regler om räntefördelning. Reglerna innebär att man räknar fram en schablonmässig ränta på kapitalet i näringsverksamheten. Denna ränta beskattas som inkomst av kapital, istället för inkomst av näringsverksamhet. Underlaget för räntefördelningen är skillnaden mellan tillgångar och skulder vid beskattningsårets ingång (kapitalunderlaget) om de överstiger resp. understiger 50 000 kr.

En företagare kan vid ett positivt kapitalunderlag välja att göra positiv räntefördelning. Räntesatsen på kapitalunderlaget är 6,99 % och den beräknade räntan får beskattas som inkomst av kapital istället för näringsverksamhet. Räntefördelningen kan helt eller delvis sparas och utnyttjas ett senare år.

En företagare kan ha ett negativt kapitalunderlag beroende på att uttagen är större än överskottet, d.v.s. ett slags lån från den enskilda firman. I dessa fall skall näringsidkaren ta upp en beräknad ränta på det negativa kapitalunderlaget som överstiger 50 000 kr, denna beräknade ränta ökar inkomsten av näringsverksamhet och dras av som inkomst av kapital. Räntesatsen är 2,49 %.

Tjänstepension
Avdrag får göras för premier för tjänstepensioner med normalt upp till
35 % av löneunderlaget. Lönegränsen för maximal avsättning till tjänstepension är 1 271 428 kr.

Traktamente inom Sverige
Vid tjänsteresor kan traktamenten utgå. Skattefria traktamenten förutsätter övernattning och att resmålet ligger mer än 50 km från både arbetsplatsen och bostaden. Andra traktamentsbelopp än nedan angivna kan följa av kollektivavtal, den del som överstiger den skattefria delen är i så fall skattepliktiga. Det skattefria traktamentet beräknas för hel eller halv dag.

Hel dag:
220 kr per dag. Resdag: resan påbörjas före 12 eller avslutas efter 19.

Halv dag:
110 kr per halv dag. Resdag: resan påbörjas efter 12 eller avslutas före 19.

Efter tre månader:
154 kr per dag.

Nattschablon:
110 kr. Om faktisk övernattningskostnad ej ersätts.

Traktamente skall reduceras med fria måltider och den anställde beskattas för kostförmån (se ovan). Reducering skall dock inte ske för måltider som obligatoriskt ingår i färdbiljetter på t.ex. flyg.

Reducering för helt fria måltider 198 kr
Frukost och lunch/eller middag 121 kr
Lunch och middag 154 kr
Enbart lunch eller middag 77 kr
Enbart frukost 44 kr

Traktamente utomlands
Samma regler gäller som för tjänsteresor i Sverige. Istället för schablonbeloppen ovan tillämpas dock ett normalbelopp som varierar mellan olika länder. Beloppen fastställs av skatteverket: se mer här.

De olika normalbeloppen reduceras vid fri kost med följande procentsatser:
Reducering för helt fria måltider 85 %
Frukost och lunch/eller middag 50 %
Lunch och middag 70 %
Enbart lunch eller middag 35 %
Enbart frukost 15 %

Utdelning i fåmansföretag
Utdelning i fåmansföretag beskattas på olika sätt beroende på storleken på utdelningen m.m. Den del av utdelningen som motsvarar en schablonmässigt beräknad normal utdelning beskattas som inkomst av kapital, överskjutande delar som inkomst av tjänst. Storleken på den kapitalbeskattade utdelningen (gränsbeloppet) beräknas enligt två olika metoder som företagaren kan välja mellan.

Enligt förenklingsregeln beskattas utdelning på högst 150 150 kr som inkomst kapital.

Överstiger lönesumman i bolaget 579 620 kr och ägarlönen 356 581 kr är det mer fördelaktigt att beräkna utdelningsutrymme enligt huvudregeln. Då räknar man först ut ett anskaffningsvärde på aktierna (inkl. ovillkorade aktieägartillskott) som räknas upp med ränta. Till detta får läggas 25 % av kontanta löner som betalas ut till ägaren och anställda under året. Till den del lönerna överstiger 3 276 000 får läggas till ytterligare 25 % (totalt 50 %). Utdelningsutrymme som inte utnyttjas får sparas och får då räknas upp med en uppräkningsränta. Huvudregeln är komplicerad och det finns en rad regler som styr beräkningen som inte återges här, t.ex. krav på visst löneuttag för företagsledaren och olika övergångsregler.