| |
|
|
|
|
|
|
Belopp och moms 2008Här finner Du aktuella uppgifter om olika belopp och procent som ofta används av företagen. Informationen är kortfattad och det kan finnas undantag för särskilda situationer. Uppgifterna avser 2008 (inkomster som deklareras 2009) om inte annat framgår:
Arbetsgivaravgifter
Underlaget består av lön och olika förmåner som betalas till anställda och andra personer utan F-skattsedel:
32,42 % av underlaget för personer födda mellan 1943 och 1982 samt 1990 -
21,31 % av underlaget för personer födda mellan 1983 och 1989 (18 – 25 år)
10,21 % av underlaget för personer födda mellan 1938 och 1942
0 % av underlaget för personer födda 1937 eller tidigare (särskild löneskatt på förvärvsinkomster).
Det generella avdraget som arbetsgivare tidigare fick göra i skattedeklarationen är slopat (2,5 % 2008).
Bilersättning
Skattefri bilersättning när egen bil används i tjänsten 18,50 kr/mil
Skattefri ersättning när förmånsbil används i tjänsten och den anställde betalar drivmedel själv:
- diesel 6,50 kr per mil
- bensin och övriga drivmedel 9,50 kr/mil
Brytpunkt
Brytpunkt är gränsen för uttag av statlig inkomstskatt, före grundavdrag och avdrag för kostnader för att få sin inkomst.
Brytpunkt för att betala 20 % i statlig inkomstskatt 340 900 kr (ca 28 400 kr per månad)
Brytpunkt för att betala 25 i statlig inkomstskatt 507 100 kr (ca 42 200 kr/mån)
Egenavgifter
”Arbetsgivaravgifter” för enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag m.m. och driver aktiv näringsverksamhet:
32,42 % av underlaget för personer födda mellan 1943 och 1982 samt 1990 (vid en karensdag)-
21,31 % av underlaget för personer födda mellan 1983 och 1989 (18 – 25 år)
10,21 % av underlaget för personer födda mellan 1938 och 1942
0 % av underlaget för personer födda 1937 eller tidigare
Väljer egenföretagen att ha tre dagars karensdag i sjukförsäkringen blir egenavgiften istället 29,45 % och vid 30 dagars karenstid 28,78 %.
Den som bedriver passiv näringsverksamhet betalar särskild löneskatt med 24,26 % istället för egenavgifter (oavsett ålder).
Med aktiv näringsverksamhet menas att en enskild näringsidkare eller delägare i handelsbolag arbetat minst en tredjedel (ca 500 timmar) av normal årsarbetstid i verksamheten eller om verksamheten huvudsakligen baseras på den egna arbetsinsatsen.
Förseningsavgift
Skattedeklaration för moms och arbetsgivaravgifter 500 kr, i vissa fall 1 000 kr
Kvartalsredovisning för moms vid handel med andra EU-länder1 000 kr
Inkomstdeklaration för aktiebolag och ekonomiska föreningar 5 000 kr, högre belopp vid längre förseningar.
Årsredovisning för aktiebolag till Bolagsverket 5 000 kr, högre belopp vid längre förseningar.
Gåvor till anställda, skattefria
* Julgåva 400 kr inkl. moms
* Jubileumsgåva 1 200 kr inkl. moms
* Minnesgåva 10 000 kr inkl. moms (t.ex. vid jämn födelsedag eller anställningen upphör). Beloppet avser sammanlagda gåvor under anställningstiden.
Inventarier - mindre värde
Ett företag får göra avdrag direkt vid anskaffning av inventarier som uppgår till mindre värde. För mindre företag är gränsen 10 000 kr. För enskilda näringsidkare som upprättar förenklat årsbokslut (K 1) är gränsen 5 000 kr.
Större företag får göra direkt avdrag för inventarier som anskaffas för högst 20 000 kr. Med större företag avses företag som uppfyller mer än ett av följande villkor, nämligen
1. medelantalet anställda i företaget har under vart och ett av de två senaste räkenskapsåren uppgått till mer än 50,
2. företagets redovisade balansomslutning har för vart och ett av de två senaste räkenskapsåren uppgått till mer än 25 miljoner kronor, och
3. företagets redovisade nettoomsättning har för vart och ett av de två senaste räkenskapsåren uppgått till mer än 50 miljoner kronor.
Kostförmån
Förmån av fri kost (dock ej vid representation)
Frukost 35 kr/dag
Lunch/middag 70 kr/dag
Helt fri kost (minst tre mål per dag) 175 kr/dag
Fri kost som obligatoriskt ingår i biljettpris på allmänt transportmedel (t.ex. flyg) är skattefri under tjänsteresor.
Moms
Generell skattesats 25 % pålägg (20 % av priset till konsument)
Livsmedel och hotell m.m. 12 % pålägg (10,71 % av priset)
Dagstidningar, persontransporter, böcker m.m. 6 % (5,66 % av priset)
Periodiseringsfond
Ett företag kan skjuta en del av årets inkomst framåt i tiden så att den beskattas senare, t.ex. för att jämna ut inkomster mellan åren. Maximalt avdrag för avsättning till periodiseringsfond
Aktiebolag och andra juridiska personer 25 %
Fysiska personer och dödsbon 30 %
Avsättningar som görs i boksluten 2008 återförs till beskattning senast 2014.
I aktiebolag och andra juridiska personer beräknas en ränteintäkt på avsättningen till periodiseringsfond som beskattas årligen. Den schablonmässiga ränteintäkten är 2,55 %, detta ger en skattekostnad på 0,72 % på gjorda avsättningar.
Representation
Avdragsgilla belopp för extern och intern representation är: Exkl. moms Inkl. moms
Lunch eller middag och liknande 90 kr 112,50 kr
Frukost 60 kr 75 kr
Golf, teater och liknande 180 kr 190,80 kr
I aktiebolag och andra juridiska personer beräknas en ränteintäkt på avsättningen till periodiseringsfond som beskattas årligen. Den schablonmässiga ränteintäkten är 2,55 %, detta ger en skattekostnad på 0,72 % på gjorda avsättningar.
Referensränta
Används bl.a. för att beräkna olika räntor, t.ex. vid dröjsmål med betalning, och ersätter diskonto som fanns tidigare. Referensränta fastställs två gånger om året av Riksbanken. Den nu aktuella referensräntan är 4,5 % och gäller från den 1 juli 2008, referensräntan från 1 januari 2008 var 4 %.
Räntefördelning
För att göra skatteregler mellan enskild näringsverksamhet och aktiebolag mer likvärdiga finns regler om räntefördelning. Reglerna innebär att man räknar fram en schablonmässig ränta på kapitalet i näringsverksamheten. Denna ränta beskattas som inkomst av kapital, istället för näringsverksamhet. Underlaget för räntefördelningen är skillnaden mellan tillgångar och skulder vid beskattningsårets ingång (kapitalunderlaget) om de överstiger resp. understiger 50 000 kr.
En företagare kan vid ett positivt kapitalunderlag välja att göra positiv räntefördelning. Räntesatsen på kapitalunderlaget är 9,16 % och den beräknade räntan får beskattas som inkomst av kapital istället för näringsverksamhet. Räntefördelningen kan helt eller delvis sparas och utnyttjas ett senare år.
En företagare kan ha ett negativt kapitalunderlag beroende på att uttagen är större än överskottet, d.v.s. ett slags lån från den enskilda firman. I dessa fall skall näringsidkaren ta upp en beräknad ränta på det negativa kapitalunderlaget som överstiger 50 000 kr, denna beräknade ränta ökar inkomsten av näringsverksamhet och dras av som inkomst av kapital. Räntesatsen är 5,16 %.
Traktamente inom Sverige
Vid tjänsteresor kan traktamenten utgå Skattefria traktamenten förutsätter övernattning och att resmålet ligger mer än 50 km från både arbetsplatsen och bostaden. Andra traktamentsbelopp än nedan angivna kan följa av kollektivavtal, den del som överstiger den skattefria delen är i så fall skattepliktiga. Det skattefria traktamentet beräknas för hel eller halv dag.
Hel dag 210 kr per dag Resdag: resan påbörjas före 12 eller avslutas efter 19.
Halv dag 105 kr per halv dag Resdag: resan påbörjas efter 12 eller avslutas före 19.
Efter tre månader 147 kr dag
Nattschablon 105 kr Om faktisk övernattningskostnad ej ersätts.
Traktamente skall reduceras med fria måltider och den anställde beskattas för kostförmån (se ovan). Reducering skall dock inte ske för måltider som obligatoriskt ingår i färdbiljetter på t.ex. flyg.
Reducering för helt fria måltider 189 kr
Frukost och lunch/eller middag 116 kr
Lunch och middag 147 kr
Enbart lunch eller middag 74 kr
Enbart frukost 42 kr
Traktamente utomlands
Samma regler gäller som för tjänsteresor i Sverige. Istället för schablonbeloppen ovan tillämpas dock ett normalbelopp som varierar mellan olika länder. Beloppen fastställs av skatteverket, se vidare:
skatteverkets hemsida
De olika normalbeloppen reduceras vid fri kost med följande procentsatser:
Reducering för helt fria måltider 85 %
Frukost och lunch/eller middag 50 %
Lunch och middag 70 %
Enbart lunch eller middag 35 %
Enbart frukost 15 %
Utdelning i fåmansföretag
Utdelning i fåmansföretag beskattas på olika sätt beroende på storleken på utdelningen m.m. Den del av utdelningen som motsvarar en schablonmässigt beräknad normal utdelning beskattas som inkomst av kapital, överskjutande delar som inkomst av tjänst. Storleken på den kapitalbeskattade utdelningen (gränsbeloppet) beräknas enligt två olika metoder som företagaren kan välja mellan.
Enligt förenklingsregeln beskattas utdelning på högst 91 800 kr som inkomst kapital.
Enligt huvudregeln räknar man först ut ett anskaffningsvärde på aktierna (inkl. ovillkorade aktieägartillskott) som multipliceras med 13,16 %. Till detta får läggas 25 % av kontanta löner som betalas ut till ägaren och anställda under året. Till den del lönerna överstiger 2 754 000 får läggas till ytterligare 25 % (totalt 50 %). Utdelningsutrymme som inte utnyttjas får sparas. Huvudregeln är komplicerad och det finns en rad regler som styr beräkningen som inte återges här, t.ex. krav på visst löneuttag för företagsledaren och olika övergångsregler.
|
|
|
