|
|
|
|
|
|
|
Belopp och procent 2010 års uppgifter hittar du här
Belopp och procent 2011
Här finner Du aktuella uppgifter om olika belopp och procent som ofta används av företagen. Informationen är kortfattad och det kan finnas undantag för särskilda situationer. Uppgifterna avser 2011 (inkomster som deklareras 2012) om inte annat framgår:
Arbetsgivaravgifter
Underlaget består av lön och olika förmåner som betalas till anställda och andra personer utan F-skattsedel:
31,42 % av underlaget för personer födda mellan 1946 och 1984
15,49 % av underlaget för personer födda mellan 1985 senare
10,21 % av underlaget för personer födda mellan 1938 och 1945
0 % av underlaget för personer födda 1937 eller tidigare
Bilersättning
Skattefri bilersättning när egen bil används i tjänsten 18,50 kr/mil
Skattefri ersättning när förmånsbil används i tjänsten och den anställde betalar drivmedel själv:
- diesel 6,50 kr per mil
- bensin och övriga drivmedel 9,50 kr/mil
Brytpunkt♠
Brytpunkt är gränsen för uttag av statlig inkomstskatt, före grundavdrag och avdrag för kostnader för att få sin inkomst.
Brytpunkt för att betala 20 % i statlig inkomstskatt 395 600 kr (ca 32 400 kr per månad)
Brytpunkt för att betala 25 % i statlig inkomstskatt 560 900 kr (ca 46 000 kr/mån)
Drivmedelsförmån
Har någon bilförmån och företaget betalar bränsle skall drivmedelsförmånen beräknas enligt följande:
- vid beräkning av underlag för arbetsgivaravgifter = marknadsvärde inkl. moms
- vid skatteavdrag och redovisning på kontrolluppgift = 1,2 x marknadsvärde inkl. moms
Egenavgifter
”Arbetsgivaravgifter” för enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag m.m. och driver aktiv näringsverksamhet:
28,97 % av underlaget för personer födda mellan 1946 och 1984 (vid sju karensdagar)
14,88 % av underlaget för personer födda mellan 1985 och senare
10,21 % av underlaget för personer födda mellan 1938 och 1945
0 % av underlaget för personer födda 1937 eller tidigare
Väljer egenföretagen att ha 14 dagars karensdag i sjukförsäkringen blir egenavgiften istället bli 28,86 % och vid 30 dagars karenstid 28,68 %. Regler om karensdagar ändrades den 1/7 2010, de kommer sannolikt att ändras igen under 2011.
Egenföretagare får göra ett schablonavdrag för beräknade egenavgifter med maximalt 25 % av överskottet i näringsverksamheten. Schablonavdraget är 14 % för personer födda 1985 eller senare och 10 % för personer födda mellan 1938 och 1945. Avdraget är maximerat till 10 000 kr för en egenföretagare och 20 000 kr totalt för delägare i handelsbolag.
Den som bedriver passiv näringsverksamhet betalar särskild löneskatt med 24,26 % istället för egenavgifter (oavsett ålder). Schablonavdraget för beräknade egenavgifter är då högst 20 %.
Med aktiv näringsverksamhet menas att en enskild näringsidkare eller delägare i handelsbolag arbetat minst en tredjedel (ca 500 timmar) av normal årsarbetstid i verksamheten eller om verksamheten huvudsakligen baseras på den egna arbetsinsatsen.
Fastighetsavgift och fastighetsskatt
Den kommunala avgiften för småhus (tidigare fastighetsskatt) är högst 6 512 kr eller 0,75 % av taxeringsvärdet om det ger en lägre avgift. För nybyggda hus mellan 2006 och 2010 är avgiften 0 kr och för hus byggda mellan 2001 och 2005 hälften av beloppen ovan.
För hyreshus är fastighetsavgiften högst 1 302 kr per bostadslägenhet eller 0,4 % av taxerat värde på bostadsbyggnad och tillhörande tomtmark om det ger ett lägre värde. För nybyggda hus gäller motsvarande reduceringsregler som för småhus ovan. För hyreshus med lokaler betalas statlig fastighetsskatt som uppgår till 1 % på taxerat värde på lokaler och tillhörande tomtmark.
Förseningsavgifter
Skattedeklaration för moms och arbetsgivaravgifter 500 kr, i vissa fall 1 000 kr
Kvartalsredovisning för moms vid handel med andra EU-länder 1 000 kr
Inkomstdeklaration för aktiebolag och ekonomiska föreningar 5 000 kr, högre belopp vid längre förseningar.
Årsredovisning för aktiebolag till Bolagsverket 5 000 kr, högre belopp vid längre förseningar.
Gåvor till anställda, skattefria
• Julgåva 450 kr inkl. moms
• Jubileumsgåva 1 350 kr inkl. moms
• Minnesgåva 10 000 kr inkl. moms (t.ex. vid jämn födelsedag eller anställningen upphör). Beloppet avser gåvor som ges vid ett tillfälle under anställningstiden utöver när anställningen upphör.
Gåvor i form av kontanter eller presentkort som kan bytas mot pengar är inte skattefria oavsett belopp. Kan presentkort inte bytas mot kontanter är de skattefria om presentkortets värde understiger beloppsgränserna ovan.
Inventarier - mindre värde
Företag får göra avdrag direkt vid anskaffning av inventarier som uppgår till högst ett halvt prisbasbelopp, för 2011 innebär detta 21 400 kr.
Kostförmån
Förmån av fri kost (dock ej vid representation)
Frukost 38 kr/dag
Lunch/middag 76 kr/dag
Helt fri kost (minst tre mål per dag) 190 kr/dag
Fri kost som obligatoriskt ingår i biljettpris på allmänt transportmedel (t.ex. flyg) är skattefri under tjänsteresor.
Moms
Generell skattesats 25 % pålägg (20 % av priset till konsument)
Livsmedel och hotell m.m. 12 % pålägg (10,71 % av priset)
Dagstidningar, persontransporter, böcker m.m. 6 % (5,66 % av priset)
Periodiseringsfond
Ett företag kan skjuta en del av årets inkomst framåt i tiden så att den beskattas senare, t.ex. för att jämna ut inkomster mellan åren. Maximalt avdrag för avsättning till periodiseringsfond
Aktiebolag och andra juridiska personer 25 %
Fysiska personer och dödsbon 30 %
Avsättningar som görs i boksluten 2011 återförs till beskattning senast 2017.
I aktiebolag och andra juridiska personer beräknas en ränteintäkt på avsättningen till periodiseringsfond som beskattas årligen. Den schablonmässiga ränteintäkten är 2,04 %, detta ger en skattekostnad på 0,54 % på gjorda avsättningar.
Representation
Avdragsgilla belopp för extern och intern representation är:
Lunch eller middag och liknande 90 kr (exkl. moms), 112,50 kr (inkl. moms)
Frukost 60 kr (exkl. moms), 75 kr (inkl. moms)
Golf, teater och liknande 180 kr (exkl. moms), 190,80 kr (inkl. moms)
Referensränta
Används bl.a. för att beräkna olika räntor, t.ex. vid dröjsmål med betalning, och ersätter diskonto som fanns tidigare. Referensränta fastställs två gånger om året av Riksbanken. Den nu aktuella referensräntan är 2 % och gäller från den 1 juli 2011, referensräntan från 1 januari 2011 var 1,5 %.
Räntefördelning
För att göra skatteregler mellan enskild näringsverksamhet och aktiebolag mer likvärdiga finns regler om räntefördelning. Reglerna innebär att man räknar fram en schablonmässig ränta på kapitalet i näringsverksamheten. Denna ränta beskattas som inkomst av kapital, istället för inkomst av näringsverksamhet. Underlaget för räntefördelningen är skillnaden mellan tillgångar och skulder vid beskattningsårets ingång (kapitalunderlaget) om de överstiger resp. understiger 50 000 kr.
En företagare kan vid ett positivt kapitalunderlag välja att göra positiv räntefördelning. Räntesatsen på kapitalunderlaget är 7,84 % och den beräknade räntan får beskattas som inkomst av kapital istället för näringsverksamhet. Räntefördelningen kan helt eller delvis sparas och utnyttjas ett senare år.
En företagare kan ha ett negativt kapitalunderlag beroende på att uttagen är större än överskottet, d.v.s. ett slags lån från den enskilda firman. I dessa fall skall näringsidkaren ta upp en beräknad ränta på det negativa kapitalunderlaget som överstiger 50 000 kr, denna beräknade ränta ökar inkomsten av näringsverksamhet och dras av som inkomst av kapital. Räntesatsen är 3,84 %.
Traktamente inom Sverige
Vid tjänsteresor kan traktamenten utgå. Skattefria traktamenten förutsätter övernattning och att resmålet ligger mer än 50 km från både arbetsplatsen och bostaden. Andra traktamentsbelopp än nedan angivna kan följa av kollektivavtal, den del som överstiger den skattefria delen är i så fall skattepliktiga. Det skattefria traktamentet beräknas för hel eller halv dag.
Hel dag 210 kr per dag Resdag: resan påbörjas före 12 eller avslutas efter 19.
Halv dag 105 kr per halv dag Resdag: resan påbörjas efter 12 eller avslutas före 19.
Efter tre månader 147 kr dag
Nattschablon 105 kr Om faktisk övernattningskostnad ej ersätts.
Traktamente skall reduceras med fria måltider och den anställde beskattas för kostförmån (se ovan). Reducering skall dock inte ske för måltider som obligatoriskt ingår i färdbiljetter på t.ex. flyg.
Reducering för helt fria måltider 189 kr
Frukost och lunch/eller middag 116 kr
Lunch och middag 147 kr
Enbart lunch eller middag 74 kr
Enbart frukost 42 kr
Traktamente utomlands
Samma regler gäller som för tjänsteresor i Sverige. Istället för schablonbeloppen ovan tillämpas dock ett normalbelopp som varierar mellan olika länder. Beloppen fastställs av skatteverket, se vidare:
Skatteverkets hemsida
Reducering för helt fria måltider 85 %
Frukost och lunch/eller middag 50 %
Lunch och middag 70 %
Enbart lunch eller middag 35 %
Enbart frukost 15 %
Utdelning i fåmansföretag
Utdelning i fåmansföretag beskattas på olika sätt beroende på storleken på utdelningen m.m. Den del av utdelningen som motsvarar en schablonmässigt beräknad normal utdelning beskattas som inkomst av kapital, överskjutande delar som inkomst av tjänst. Storleken på den kapitalbeskattade utdelningen (gränsbeloppet) beräknas enligt två olika metoder som företagaren kan välja mellan.
Enligt förenklingsregeln beskattas utdelning under 2011 på högst 127 750 kr som inkomst kapital.
Enligt huvudregeln räknar man först ut ett anskaffningsvärde på aktierna (inkl. ovillkorade aktieägartillskott) som räknas upp med ränta. Till detta får läggas 25 % av kontanta löner som betalas ut till ägaren och anställda under året före utdelningen. Till den del lönerna under 2011 överstiger 4 168 000 får läggas till ytterligare 25 % (totalt 50 %) vid utdelning 2012. Utdelningsutrymme som inte utnyttjas får sparas och får då räknas upp med en uppräkningsränta. Huvudregeln är komplicerad och det finns en rad regler som styr beräkningen som inte återges här, t.ex. krav på visst löneuttag för företagsledaren och olika övergångsregler
|
|
|
